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对于创业投资企业和天神投资个东谈主关联税收战术的见知
财税〔2018〕55号555ch.com
各省、自治区、直辖市、策画单列市财政厅（局）、国度税务局、场地税务局，新疆出产修复兵团财政局：
为进一步营救创业投资发展，现就创业投资企业和天神投资个东谈主关联税收战术问题见知如下:
一、税收战术内容
（一）公司制创业投资企业经受股权投资神色径直投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，不错按照投资额的70%在股权执有满2年确畴前抵扣该公司制创业投资企业的应征税所得额；畴前不及抵扣的，不错在以后征税年度结转抵扣。 巨乳 乳首
（二）有限结伴制创业投资企业（以下简称结伴创投企业）经受股权投资神色径直投资于初创科技型企业满2年的，该结伴创投企业的结伴东谈主离别按以下神色处理：
1.法东谈主结伴东谈主不错按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法东谈主结伴东谈主从结伴创投企业分得的所得；畴前不及抵扣的，不错在以后征税年度结转抵扣。
2.个东谈主结伴东谈主不错按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个东谈主结伴东谈主从结伴创投企业分得的经营所得；畴前不及抵扣的，不错在以后征税年度结转抵扣。
（三）天神投资个东谈主经受股权投资神色径直投资于初创科技型企业满2年的，不错按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权赢得的应征税所得额；当期不及抵扣的，不错在以后赢得转让该初创科技型企业股权的应征税所得额时结转抵扣。
天神投资个东谈主投资多个初创科技型企业的，对其中办理刊出计帐的初创科技型企业，天神投资个东谈主对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自刊出计帐之日起36个月内抵扣天神投资个东谈主转让其他初创科技型企业股权赢得的应征税所得额。
二、相干战术要求
（一）本见知所称初创科技型企业，应同期相宜以下要求：
1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册拔擢、实行查账征收的住户企业；
2.吸收投资时，从业东谈主数不超过200东谈主555ch.com，其中具有大学本科以上学历的从业东谈主数不低于30%；财富总和和年销售收入均不超过3000万元；
3.吸收投资时设就地间不超过5年（60个月）；
4.吸收投资时以及吸收投资后2年内未在境表里证券来回所上市；
5.吸收投资畴前及下一征税年度，研发用度总和占资本用度支拨的比例不低于20%。
（二）享受本见知规矩税收战术的创业投资企业，应同期相宜以下要求：
1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册拔擢、实行查账征收的住户企业或结伴创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起东谈主；
2.相宜《创业投资企业惩办暂行观念》（发展改变委等10部门令第39号）规矩好像《私募投资基金监督惩办暂行观念》（证监会令第105号）对于创业投资基金的终点规矩，按照上述规矩完成备案且递次运作；
3.投资后2年内，创业投资企业偏激关联方执有被投资初创科技型企业的股权比例统统应低于50%。
（三）享受本见知规矩的税收战术的天神投资个东谈主，应同期相宜以下要求：
1.不属于被投资初创科技型企业的发起东谈主、雇员或其支属（包括匹俦、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、昆季姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务嘱咐等关系；
2.投资后2年内，本东谈主偏激支属执有被投资初创科技型企业股权比例统统应低于50%。
（四）享受本见知规矩的税收战术的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业径直支付现款神色赢得的股权投资，不包括受让其他激动的存量股权。
三、惩工作项及惩办要求
（一）本见知所称研发用度口径，按照《财政部国度税务总局 科技部对于完善究诘开辟用度税前加计扣除战术的见知》（财税〔2015〕119号）等规矩实践。
（二）本见知所称从业东谈主数，包括与企业成立工作关系的员工东谈主员及企业吸收的劳务嘱咐东谈主员。从业东谈主数和财富总和方针，按照企业吸收投资前聚会12个月的平均数计较，不及12个月的，按本体月数平均计较。
本见知所称销售收入，包括主生意务收入与其他业务收入；年销售收入方针，按照企业吸收投资前聚会12个月的累计数计较，不及12个月的，按本体月数累计计较。
本见知所称资本用度，包括主生意务资本、其他业务资本、销售用度、惩办用度、财务用度。
（三）本见知所称投资额，按照创业投资企业或天神投资个东谈主对初创科技型企业的实缴投资额详情。
结伴创投企业的结伴东谈主对初创科技型企业的投资额，按照结伴创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和结伴左券商定的结伴东谈主占结伴创投企业的出资比例计较详情。结伴东谈主从结伴创投企业分得的所得，按照《财政部 国度税务总局对于结伴企业结伴东谈主所得税问题的见知》（财税〔2008〕159号）规矩计较。
（四）天神投资个东谈主、公司制创业投资企业、结伴创投企业、结伴创投企业法东谈主结伴东谈主、被投资初创科技型企业应按规矩办理优惠手续。
（五）初创科技型企业吸收天神投资个东谈主投资满2年，在上海证券来回所、深圳证券来回所上市的，天神投资个东谈主转让该企业股票时，按照现行限售股关联规矩实践，其尚未抵扣的投资额，在税款计帐时一并计较抵扣。
（六）享受本见知规矩的税收战术的征税东谈主，其把握税务机关对被投资企业是否相宜初创科技型企业要求有异议的，不错转请被投资企业把握税务机关提供相干材料。对征税东谈主提供失实贵府，违法享受税收战术的，应按税收征管法相干规矩处理，并将其列入失信征税东谈主名单，按规矩实施调和惩责措施。
四、实践时期
本见知规矩的天神投资个东谈主所得税战术自2018年7月1日起实践，其他各项战术自2018年1月1日起实践。实践日历前2年内发生的投资，在实践日历后投资满2年，且相宜本见知规矩的其他要求的，不错适用本见知规矩的税收战术。
《财政部 税务总局对于创业投资企业和天神投资个东谈主关联税收试点战术的见知》（财税〔2017〕38号）自2018年7月1日起废止，相宜试点战术要求的投资额可按本见知的规矩赓续抵扣。
财政部
税务总局
2018年5月14日555ch.com
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